2011年中國(guó)稅改正式開(kāi)啟，減免小微型企業(yè)稅負(fù)、個(gè)稅免征額的提高以及營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)的啟動(dòng)等等“結(jié)構(gòu)性減稅”不斷進(jìn)入公眾實(shí)現(xiàn)。因此有經(jīng)濟(jì)學(xué)者認(rèn)為我國(guó)正在進(jìn)入“減稅通道”。

　　在業(yè)界普遍預(yù)期今年我國(guó)財(cái)政收入將突破10萬(wàn)億元、再創(chuàng)新高之際，建立正確的激勵(lì)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)更為公平的分配方式，回應(yīng)更多的民意呼聲，成為新一輪稅改大趨勢(shì)。

　　 結(jié)構(gòu)性減稅究竟“減”在哪里？

　　“十二五”開(kāi)局之年，中國(guó)政府在稅收方面的減負(fù)動(dòng)作引人關(guān)注。

　　9月1日起，新修訂的個(gè)稅法實(shí)施，起征點(diǎn)從2000元提高到3500元，全國(guó)的個(gè)稅收入全年將減收1600億元。

　　11月1日起，財(cái)政部、國(guó)稅總局宣布上調(diào)增值稅和營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)，同時(shí)對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅，為小微企業(yè)增添了活力。

　　11月17日，《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》發(fā)布，決定從明年1月1日起，在上海市交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)展開(kāi)試點(diǎn)。從2012年1月1日至2014年12月31日，對(duì)小微企業(yè)免征注冊(cè)登記費(fèi)等22項(xiàng)行政事業(yè)類(lèi)收費(fèi)。

　　中國(guó)社科院財(cái)貿(mào)所稅收研究室主任張斌等專(zhuān)家指出，這輪稅改的最大特征，是對(duì)現(xiàn)行稅制有增有減的結(jié)構(gòu)性調(diào)整。其針對(duì)特定群體指向明確，如中低收入者和小微企業(yè)等削減稅負(fù)水平。

　　“以個(gè)稅起征點(diǎn)提高為例，這一改革意味著全國(guó)約6000萬(wàn)人免交個(gè)稅，一大批工薪族增加了收入。今年10月社會(huì)消費(fèi)增長(zhǎng)超17%，減征個(gè)稅無(wú)疑起到了一定作用。”復(fù)旦大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院副院長(zhǎng)孫立堅(jiān)說(shuō)，這有利于在當(dāng)前高CPI時(shí)代撬動(dòng)國(guó)內(nèi)消費(fèi)市場(chǎng)。

　　再看小微企業(yè)。2011年在國(guó)際國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)異常復(fù)雜的背景下，一批小微企業(yè)陷入嚴(yán)重困境。政府適時(shí)推出政策，大幅提高增值稅起征點(diǎn)，有效減輕企業(yè)稅負(fù)，為小微企業(yè)助力。“不僅是小微企業(yè)，連最底層的個(gè)體工商戶(hù)、流動(dòng)攤販和集貿(mào)市場(chǎng)固定攤販都是直接受益者。”張斌說(shuō)。

　　“十二五”規(guī)劃中的“增值稅擴(kuò)圍”近期在上海正式拉開(kāi)序幕。最新公布的相關(guān)政策顯示，交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)成為營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)領(lǐng)域。

　　中國(guó)物流與采購(gòu)聯(lián)合會(huì)副會(huì)長(zhǎng)蔡進(jìn)指出：“這一稅改的最大特點(diǎn)，也是做好"減"字文章，即減少原先不合理的重復(fù)計(jì)稅，推動(dòng)政府給企業(yè)讓利，間接上可以提高職工收入。”

　　“這些改革對(duì)消費(fèi)者也是利好。”財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所所長(zhǎng)賈康指出，重復(fù)征稅因素去除后，將促進(jìn)行業(yè)專(zhuān)業(yè)化的細(xì)分，既轉(zhuǎn)變了發(fā)展方式，也有助于緩解當(dāng)下頗受爭(zhēng)議的國(guó)內(nèi)物流成本過(guò)高問(wèn)題，降低終端消費(fèi)品價(jià)格，讓老百姓得些實(shí)惠。

　　“減”字文章怎么做？

　　近年來(lái)，我國(guó)稅收收入高速增長(zhǎng)，但也由此引發(fā)一些爭(zhēng)議。比如，2010年中國(guó)稅收總收入完成7.3萬(wàn)億元，同比增長(zhǎng)23%；而當(dāng)年GDP同比增長(zhǎng)僅10.4%.今年前三季度稅收收入7.13萬(wàn)億元，同比增長(zhǎng)27.4%，而GDP同比增長(zhǎng)9.4%，增速差距進(jìn)一步拉大。

　　“今年的財(cái)政收入預(yù)計(jì)突破10萬(wàn)億元，比去年增收1萬(wàn)多億，這個(gè)增幅超過(guò)普遍預(yù)期。從政府的財(cái)力看，有推進(jìn)結(jié)構(gòu)性減稅的實(shí)力。”交通銀行（601328，股吧）首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家連平說(shuō)。

　　中國(guó)人民大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院副院長(zhǎng)劉元春表示，通過(guò)出臺(tái)減稅方面的積極財(cái)政政策，可以在調(diào)結(jié)構(gòu)和穩(wěn)增長(zhǎng)之間找到契合點(diǎn)。“宏觀經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)對(duì)于減稅的反應(yīng)還是非常敏感的。所以要在財(cái)力允許的條件下，突出重點(diǎn)、穩(wěn)步減征，最終要體現(xiàn)促進(jìn)社會(huì)公平分配。”

　　專(zhuān)家指出，“稅改”要適時(shí)、穩(wěn)步推進(jìn)，既要促進(jìn)民生，也要對(duì)目前一些企業(yè)“稅感強(qiáng)烈”的現(xiàn)狀有所改善。

　　“新華視點(diǎn)”記者采訪國(guó)內(nèi)一家知名大型食品企業(yè)時(shí)了解到，該企業(yè)主要稅目有增值稅17%，企業(yè)所得稅25%，營(yíng)業(yè)稅5%等。此外，還要以增值稅或營(yíng)業(yè)稅為基數(shù)繳納城建稅（有7%、5%和1%三檔稅率，教育費(fèi)附加（3%）、地方教育費(fèi)附加（2%）等等。算下來(lái)公司去年稅費(fèi)繳納達(dá)1.58億元，而當(dāng)年公司的凈利潤(rùn)為1.65億元。

　　張斌說(shuō)，該案例反映出我國(guó)稅制的一個(gè)不盡合理之處，即增值稅、營(yíng)業(yè)稅等流轉(zhuǎn)稅所占的比例較高；盈利好的企業(yè)尚且如此，經(jīng)營(yíng)困難的企業(yè)出現(xiàn)“掙得不多交得不少”的現(xiàn)象也就不足為怪了。

　　流轉(zhuǎn)稅的繳納可能最終反映在物價(jià)上，也就是說(shuō)終端消費(fèi)者也需要承擔(dān)一部分間接稅繳納帶來(lái)的物價(jià)上漲問(wèn)題。中國(guó)稅務(wù)學(xué)會(huì)理事、上海財(cái)經(jīng)大學(xué)教授胡怡建指出，如果就個(gè)人所得稅而言，事實(shí)上在我國(guó)，普通人需要承擔(dān)的比重并不算高，但承擔(dān)的由于流轉(zhuǎn)稅反映在物價(jià)上的隱性稅卻不低，“譬如購(gòu)買(mǎi)一輛20萬(wàn)元的車(chē)，購(gòu)車(chē)者事實(shí)上承擔(dān)了相當(dāng)于車(chē)價(jià)40%左右的稅，這還不包括在使用過(guò)程中承擔(dān)的燃油消費(fèi)稅。而消費(fèi)煙、化妝品等，個(gè)人承擔(dān)的稅可能更重。”

　　劉元春指出，稅收更加合理化，應(yīng)是大勢(shì)所趨。“從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，由于降低稅率不僅惠及民生，而且可以刺激GDP增長(zhǎng)；隨著經(jīng)濟(jì)總量增大，總的稅收未必下降。”

　　“減稅惠民”還有多少期待？

　　值得注意的是，今年以來(lái)，我國(guó)房產(chǎn)稅、資源稅改革相繼施行。倉(cāng)廩充實(shí)，減稅惠民。隨著我國(guó)“結(jié)構(gòu)性減稅”大幕的開(kāi)啟，未來(lái)還有多少期待？

　　清華大學(xué)政治經(jīng)濟(jì)學(xué)研究中心主任蔡繼明表示，從三個(gè)指標(biāo)上看出“結(jié)構(gòu)性減稅”時(shí)機(jī)的到來(lái)：一是近年來(lái)居民收入增長(zhǎng)速度慢于政府財(cái)政收入增長(zhǎng)速度；二是從絕對(duì)量上看，居民收入在國(guó)民收入中占比逐年下降，而政府收入占比則逐年上漲；三是居民消費(fèi)對(duì)GDP的貢獻(xiàn)率逐年下降。

　　10月底召開(kāi)的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議也強(qiáng)調(diào)：“要完善財(cái)稅政策，推進(jìn)結(jié)構(gòu)性減稅，集中解決保障和改善民生的緊迫問(wèn)題。”

　　在中國(guó)社科院財(cái)貿(mào)所所長(zhǎng)高培勇看來(lái)，未來(lái)稅制調(diào)整的一個(gè)大致方向，就是減少間接稅，增加直接稅。目前，間接稅性質(zhì)的流轉(zhuǎn)稅（包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅和消費(fèi)稅）占我國(guó)稅收總額的70%以上，而直接稅性質(zhì)的所得稅占比不足30%.未來(lái)稅制體系格局的調(diào)整上，多體現(xiàn)二次分配公平性的杠桿功能，讓收入分配改革在稅改中“破題”。

　　除了在財(cái)政的“收”上下功夫外，“支”上也大有文章可做。專(zhuān)家指出，北歐一些國(guó)家的宏觀稅負(fù)高達(dá)50%，卻沒(méi)有激起社會(huì)的廣泛反對(duì)，因?yàn)檫@些國(guó)家實(shí)行“從搖籃到墳?zāi)?rdquo;的高福利。雖然歐債危機(jī)顯示出高福利也有弊端，但對(duì)我國(guó)來(lái)說(shuō)，現(xiàn)階段要考慮的卻是如何補(bǔ)上民生欠賬。

　　胡怡建表示，未來(lái)立法部門(mén)在進(jìn)行稅收政策調(diào)整和財(cái)政支出時(shí)，都應(yīng)該更考慮老百姓的滿(mǎn)意度，真正向民生事業(yè)、公共服務(wù)等傾斜，同時(shí)千方百計(jì)壓縮行政公務(wù)支出，適度減少投資建設(shè)支出，以此來(lái)優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)。如此，才能真正做到稅收的“取之于民、用之于民”。